Amortisman hesaplamasında 2026 yılı için iktisap bedeli sınırı ne kadar ve bu sınırın altındaki demirbaşlar nasıl kaydedilir?

2026 Yılı İktisap Bedeli Sınırı

2026 yılı için Vergi Usul Kanunu (VUK) uyarınca belirlenen ve Maliye Bakanlığı tarafından tebliğle ilan edilen iktisap bedeli sınırı 2.500 Türk Lirası'dır. Bu sınır, 1/1/2026 tarihinden itibaren geçerlidir. Sınır, her yıl yeniden değerleme oranı dikkate alınarak güncellenir ve Resmi Gazete'de yayımlanır.

2.500 TL Altındaki Demirbaşların Muhasebeleştirilmesi

VUK Madde 315'e göre, iktisap bedeli (alış maliyeti) belirlenen sınırın altında kalan ve kullanılma süresi bir yıldan fazla olan demirbaşlar, tamamen gider yazılabilir. Bu durumda, demirbaşlar duran varlık (255 Demirbaşlar hesabı) olarak aktifleştirilmez ve amortisman ayrılmaz.

• Muhasebe Kaydı: Demirbaşın alışı, doğrudan ilgili gider hesabına (örneğin, 770 Genel Yönetim Giderleri) kaydedilir. Örnek 1.500 TL'lik yazıcı için kayıt:
  Borç: 770 Genel Yönetim Giderleri 1.500 TL
  Alacak: 100 Kasa / 102 Bankalar 1.500 TL
• Vergi Uyumu: Bu yöntem, VUK'da öngörülen bir kolaylıktır ve vergi matrahınızı doğrudan etkiler. Gider, satın alındığı dönemde tamamen düşülebilir.

2.500 TL ve Üzerindeki Demirbaşların Muhasebeleştirilmesi

İktisap bedeli 2.500 TL veya daha fazla olan demirbaşlar, normal amortisman kurallarına tabidir. Örneğin, 5.000 TL'lik bir masa için:

• Aktifleştirme: Demirbaş, 255 Demirbaşlar hesabında aktifleştirilir.
  Borç: 255 Demirbaşlar 5.000 TL
  Alacak: 100 Kasa / 102 Bankalar 5.000 TL
• Amortisman: Demirbaşın ekonomik ömrü ve VUK'daki amortisman oranları (örneğin, ofis mobilyaları için genellikle %10-20) dikkate alınarak yıllık amortisman ayrılır. Normal amortisman yöntemi (eşit taksitli) uygulanır. %20 oranla yıllık amortisman 1.000 TL olur.
  Borç: 770 Genel Yönetim Giderleri 1.000 TL
  Alacak: 257 Birikmiş Amortismanlar 1.000 TL

Yapılması Gereken Adımlar

• Adım 1: Satın alınan her bir demirbaşın fatura bedelini (KDV hariç net tutar) kontrol edin.
• Adım 2: Bedeli 2.500 TL'nin altında ise, doğrudan ilgili gider hesabına (770, 760 gibi) kaydedin. Bu demirbaşlar için ayrıca bir sabit kıymet kartı veya amortisman tablosu oluşturmanıza gerek yoktur.
• Adım 3: Bedeli 2.500 TL ve üzerinde ise, 255 Demirbaşlar hesabında aktifleştirin. VUK ekindeki Amortisman Oranları Cetveli'nden uygun oranı belirleyin ve mali yıl sonunda amortisman ayırın.
• Adım 4: Tüm işlemleri, e-Fatura ve e-Defter (e-Defter zorunluluğunuz varsa) sistemlerine uygun şekilde yansıtın.
• Adım 5: Kurumlar Vergisi beyannamesi hazırlarken, gider yazılan küçük demirbaşları özel bir liste halinde tutmanız önerilir (denetim için).

Yasal Dayanak ve Kaynak

Bu uygulamanın temel dayanağı Vergi Usul Kanunu'nun 315. maddesi ve her yıl çıkarılan "Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği"dir (Örneğin, 2026 yılı sınırı için 2025 sonunda yayımlanacak tebliğ). Ayrıca, Türkiye Muhasebe Standartları (TMS) uygulayan şirketler için maddi duran varlık tanımı (TMS 16) da dikkate alınmalıdır, ancak vergi uygulaması için VUK hükümleri esastır. Güncel tebliğlere Maliye Bakanlığı'nın resmi internet sitesinden veya Resmi Gazete'den ulaşabilirsiniz.

Önemli Not: Bu sınır, KDV hariç net tutar içindir. Demirbaşın toplam fatura tutarı (KDV dahil) değil, KDV hariç iktisap bedeli dikkate alınır. Ayrıca, sınırın altında kalsa bile, önemli miktarda alım yapılıp birleştirilerek (örneğin, aynı türden 10 adet 1.000 TL'lik sandalye) tek bir demirbaş gibi kullanılıyorsa, toplam değer üzerinden değerlendirme yapılması gerekebilir.

Onemli Noktalar

• 2026 yılı için iktisap bedeli sınırı 2.500 TL'dir (KDV hariç).
• 2.500 TL altındaki demirbaşlar doğrudan gider yazılır (ör. 770 hesabı), amortisman ayrılmaz.
• 2.500 TL ve üzeri demirbaşlar 255 hesabında aktifleştirilir ve normal amortisman oranları uygulanır.
• Uygulamanın yasal dayanağı VUK Madde 315 ve ilgili yıla ait Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğidir.
• Sınır kontrolü yapılırken faturadaki KDV hariç net tutar dikkate alınmalıdır.

Not: Nihai uygulama oncesi GIB, SGK ve Resmi Gazete duyurulari ile teyit ediniz.