2026 yılında işyeri kira stopajı hangi oran üzerinden hesaplanır ve muhtasar beyannamede nasıl beyan edilir?

2026 Yılı İşyeri Kira Stopajı Oranı ve Hesaplaması

2026 yılında işyeri kira stopajı (gelir vergisi tevkifatı) oranları, yürürlükteki Gelir Vergisi Kanunu (GVK) hükümleri çerçevesinde belirlenmektedir. Mevcut yasal düzenlemelere göre, Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi 5/a bendi uyarınca, gerçek kişilere ait işyerlerinin kiralanması karşılığında yapılan kira ödemelerinden tevkifat yapma mecburiyeti bulunanlar tarafından (ticari, zirai veya mesleki faaliyet kapsamında ödeme yapanlar), %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Bu oran, Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi ile değiştirilmediği sürece 2026 yılı için de geçerliliğini koruyacaktır. Güncel oran değişiklikleri için Resmi Gazete ve Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) duyurularının takip edilmesi önem arz etmektedir.

Hesaplama Örneği

İşyeri kira stopajı, brüt kira bedeli üzerinden hesaplanır. Eğer kira sözleşmesi net kira bedeli üzerinden yapılmışsa, brüt kira bedelinin aşağıdaki formülle bulunması gerekmektedir:

• Brüt Kira = Net Kira / (1 - Stopaj Oranı)
• Stopaj Tutarı = Brüt Kira x Stopaj Oranı

Örnek: Aylık net kira bedelinin 8.000 TL olduğu bir işyeri kira sözleşmesi için 2026 yılında yapılacak stopaj hesaplaması:

• Brüt Kira = 8.000 TL / (1 - 0.20) = 8.000 TL / 0.80 = 10.000 TL
• Stopaj Tutarı = 10.000 TL x 0.20 = 2.000 TL
• Kiralayana ödenecek net tutar = 10.000 TL - 2.000 TL = 8.000 TL

Bu durumda, kiracı (işletme) kiralayana 8.000 TL ödeyecek, 2.000 TL’yi ise vergi dairesine Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) ile beyan edip ödeyecektir.

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) ile Beyan Adımları

İşyeri kira stopajı, Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) ile elektronik ortamda beyan edilir ve ödenir. Beyannamenin, ilgili olduğu ayı takip eden ayın 26. günü akşamına kadar verilmesi ve aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir. Eğer işletme üç aylık beyanname mükellefi ise, ilgili üç aylık dönemi takip eden ayın 26. günü akşamına kadar beyan ve ödeme yapılır. İşte adımlar:

• 1. Beyanname Döneminin Belirlenmesi: Kira ödemesinin yapıldığı ay veya üç aylık dönem doğru bir şekilde seçilir.
• 2. Mükellef Bilgilerinin Kontrolü: Beyanname üzerindeki mükellefe ait bilgilerin (vergi kimlik numarası, unvan vb.) doğru ve eksiksiz olduğundan emin olunur.
• 3. Ödemeler ve Tevkifatlara İlişkin Bildirim Tablosunun Doldurulması:
  • Bu bölümde, kira ödemesine ilişkin bilgiler girilir.
  • Ödeme Tür Kodu: İşyeri kira ödemeleri için genellikle 041 (Gayrimenkul Sermaye İradı (GMSİ) Kira Ödemeleri - İşyeri) kodu kullanılır.
  • Gayrisafi Tutar (Brüt Tutar): Hesaplanan brüt kira bedeli (örneğimizde 10.000 TL) bu alana girilir.
  • Vergi Kesinti Tutarı (Stopaj Tutarı): Hesaplanan stopaj tutarı (örneğimizde 2.000 TL) bu alana girilir.
  • Kime Yapıldığı Bilgileri: Kira ödemesinin yapıldığı gerçek kişinin TC Kimlik Numarası (veya vergi kimlik numarası), adı, soyadı ve varsa unvanı eksiksiz bir şekilde belirtilir.
• 4. Kontrol ve Onay: Tüm bilgilerin doğru girildiğinden emin olunduktan sonra beyanname onaylanır ve GİB sistemine gönderilir.
• 5. Ödeme: Beyanname onaylandıktan sonra oluşan tahakkuk fişindeki vergi tutarı (stopaj tutarı), belirtilen son ödeme tarihine kadar (genellikle ayın 26'sı) anlaşmalı bankalar aracılığıyla veya GİB'in internet sitesi üzerinden ödenir.

Muhasebe Kaydı Örneği

Yukarıdaki örnekteki 10.000 TL brüt kira bedeli ve 2.000 TL stopaj için muhasebe kaydı aşağıdaki gibi yapılabilir:

----------------------------- / -----------------------------
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (Brüt Kira) 10.000 TL
 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR (Kira Stopajı) 2.000 TL
 320 SATICILAR / KİRALAYANLAR (Net Kira) 8.000 TL
Açıklama: İşyeri kira gideri ve stopaj kaydı
----------------------------- / -----------------------------

Daha sonra stopajın vergi dairesine ödenmesi durumunda:

----------------------------- / -----------------------------
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 2.000 TL
 102 BANKALAR / 100 KASA 2.000 TL
Açıklama: Kira stopajının ödenmesi
----------------------------- / -----------------------------

Yasal Dayanak ve Güncel Bilgi Kaynakları

İşyeri kira stopajına ilişkin temel yasal dayanak 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesidir. Vergi Usul Kanunu (VUK) ise beyan ve ödeme usullerini düzenlemektedir. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi'nin doldurulması ve gönderilmesiyle ilgili detaylı bilgiler için Gelir İdaresi Başkanlığı'nın (GİB) resmi internet sitesi (www.gib.gov.tr) ve ilgili tebliğler (özellikle Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Genel Tebliği) incelenmelidir. Olası oran değişiklikleri için Resmi Gazete yayımları ve GİB duyuruları sürekli takip edilmelidir.

Onemli Noktalar

• İşyeri kira stopaj oranı, Cumhurbaşkanlığı kararı ile değişmediği sürece 2026 yılı için %20'dir.
• Stopaj, brüt kira bedeli üzerinden hesaplanır; net kira verilmişse brüte çevrilir.
• Beyan, ilgili ayı takip eden ayın 26'sına kadar Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) ile yapılır.
• MPHB'de "041" ödeme tür kodu ve kiralayanın bilgileri doğru girilmelidir.
• Yasal dayanak GVK Madde 94 olup, güncel bilgiler için GİB ve Resmi Gazete takip edilmelidir.

Not: Nihai uygulama oncesi GIB, SGK ve Resmi Gazete duyurulari ile teyit ediniz.