Sosyal İçerik Üreticiliğinde Beyan Sınırı Aşılırsa Genç Girişimci İstisnası Uygulanabilir mi?
Özet
Sosyal içerik üreticiliği kazancı ilgili yılın GVK tarifesindeki dördüncü gelir dilimini aşarsa mükerrer 20/B gelir vergisi istisnası o yıl için uygulanmaz ve kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir. Mükellef aynı zamanda GVK mükerrer 20’deki şartları taşıyorsa, faaliyete başladığı yıl dâhil üç vergilendirme dönemi içinde genç girişimci kazanç istisnasından yararlanabilir. Bu sonuç GİB’in yayımladığı özelgeyle de doğrulanmaktadır. (Özelge)
Buna karşılık sosyal içerik üreticiliği kazancı mükerrer 20/B sınırını aşmıyorsa yıllık beyannamede bildirilecek bir kazanç bulunmadığından, aynı kazanç için ayrıca genç girişimci istisnası uygulanamaz. Dolayısıyla iki istisna aynı matraha üst üste uygulanmaz: ya mükerrer 20/B kapsamında banka kesintisi nihai vergileme olur ya da sınır aşılırsa kazancın tamamı beyan edilir ve bu aşamada genç girişimci istisnası uygulanabilir.
2026 yılında mükerrer 20/B bakımından dördüncü gelir dilimi 5.300.000 TL, genç girişimci kazanç istisnasında esas alınan ikinci gelir dilimi ise 400.000 TL’dir. 2024 yılında bu tutarlar sırasıyla 3.000.000 TL ve 230.000 TL; 2025 yılında 4.300.000 TL ve 330.000 TL olarak uygulanmıştır.
Sınırın aşılması halinde mükerrer 20/B hesabından banka tarafından kesilen yüzde 15 vergi, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir. Belgeli ticari giderler ile şartları sağlanan GVK m. 89 indirimleri de kazancın tespitinde dikkate alınabilir. Ancak genç girişimci istisnası banka tarafından yapılan yüzde 15 kesintiyi azaltmaz; uygulama yıllık beyannamede kazanç üzerinden yapılır.
Münhasıran mükerrer 20/B kapsamındaki faaliyetlerde bulunanların, yıllık kazanç sınırını aşıp aşmadığına bakılmaksızın defter tasdik ettirme, defter tutma ve belge düzenleme yükümlülüğü kaldırılmıştır. Bununla birlikte yıllık beyannamede gider indirilecekse bu giderlerin VUK’a uygun belgelerle ispatlanması ve belgelerin saklanması gerekir. Kapsam dışında başka bir ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti varsa genel defter ve belge yükümlülükleri devam eder.
Ayrıca kazancın 5.300.000 TL sınırını aşması ve yıllık gelir vergisi beyannamesine alınması, mükerrer 20/B kapsamındaki teslim ve hizmetlerin KDV Kanunu m. 17/4-a çerçevesindeki KDV istisnasını tek başına ortadan kaldırmaz.
Sosyal İçerik Üreticiliğinde Beyan Sınırı Aşılırsa Genç Girişimci İstisnası Uygulanabilir mi?
Sosyal medya, internet ve mobil uygulama faaliyetlerinden gelir elde eden gerçek kişiler, Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesinde düzenlenen özel vergilendirme sisteminden yararlanabilmektedir.
Bu sistem kapsamında sosyal içerik üreticilerinin, internet üzerinden bireysel kurs ve eğitim verenlerin, ürün tanıtımı yapanların ve mobil uygulama geliştiricilerinin belirli şartlarla elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden istisna edilmektedir. İstisna kapsamındaki hasılat üzerinden banka tarafından yüzde 15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılmaktadır.
Ancak istisna kapsamındaki kazancın yıllık beyan sınırını aşması halinde mükerrer 20/B istisnası uygulanmaz ve kazancın tamamının yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerekir.
Bu durumda mükellefin aynı zamanda genç girişimci istisnasının şartlarını taşıması halinde önemli bir soru ortaya çıkmaktadır:
Sosyal içerik üreticiliği kazancı beyan sınırını aştığı için yıllık beyanname veren mükellef, aynı kazanç üzerinden genç girişimci kazanç istisnasından yararlanabilir mi?
Vergi idaresinin yaklaşımına göre cevap evettir. Mükellefin GVK mükerrer 20’de düzenlenen şartları taşıması ve üç yıllık yararlanma süresi içinde bulunması halinde, yıllık beyannamede sosyal içerik üreticiliği kazancına genç girişimci istisnası uygulanabilir.
Sosyal İçerik Üreticiliği İstisnası Nedir?
GVK mükerrer 20/B kapsamında aşağıdaki faaliyetlerden gerçek kişilerce elde edilen kazançlar belirlenen şartlarla gelir vergisinden istisnadır:
| Faaliyet | Açıklama |
|---|---|
| Sosyal içerik üreticiliği | İnternet ortamında metin, görüntü, ses ve video paylaşılması |
| Bireysel kurs ve eğitim | Zoom ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden eğitim verilmesi |
| Veri işleme ve geliştirme | Elektronik ortam üzerinden veri işleme ve geliştirme hizmeti |
| Ürün tanıtımı | İnternet ve sosyal medya üzerinden ürün veya hizmet tanıtılması |
| Mobil uygulama geliştiriciliği | Mobil uygulamalardan elektronik paylaşım ve satış platformları üzerinden gelir elde edilmesi |
İstisna yalnız gerçek kişiler için uygulanır. Limited şirket, anonim şirket ve diğer kurumlar vergisi mükellefleri mükerrer 20/B istisnasından yararlanamaz.
Mükerrer 20/B İstisnasının Temel Şartları
İstisnadan yararlanmak isteyen mükelleflerin aşağıdaki şartları birlikte sağlaması gerekir:
| Şart | Açıklama |
|---|---|
| İstisna belgesi almak | Vergi dairesinden mükerrer 20/B istisna belgesi alınmalıdır |
| Türkiye’de banka hesabı açmak | Türkiye’de kurulu bir bankada özel hesap kullanılmalıdır |
| Tüm hasılatı bu hesaptan tahsil etmek | Nakit veya farklı hesaba tahsilat yapılmamalıdır |
| Hesabı münhasıran kullanmak | Kapsam dışı ticari tahsilatlar aynı hesapla karıştırılmamalıdır |
| Banka bilgilerini bildirmek | IBAN ve banka bilgileri bir ay içinde vergi dairesine bildirilmelidir |
| Yıllık kazanç sınırını takip etmek | Dördüncü gelir dilimi aşılmamalıdır |
Sosyal içerik üreticileri için 2026 istisna başvurusu ve banka bildirimi bu şartların uygulaması bakımından önemlidir.
Banka Tarafından Yapılan Yüzde 15 Kesinti
İstisna hesabına aktarılan hasılat üzerinden banka tarafından yüzde 15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılır.
| Hesaba aktarılan brüt hasılat | Banka kesintisi | Hesapta kalan |
|---|---|---|
| 100.000 TL | 15.000 TL | 85.000 TL |
| 500.000 TL | 75.000 TL | 425.000 TL |
| 1.000.000 TL | 150.000 TL | 850.000 TL |
| 5.000.000 TL | 750.000 TL | 4.250.000 TL |
Kazanç yıllık sınırı aşmıyor ve diğer istisna şartları sağlanıyorsa banka tarafından yapılan kesinti nihai vergileme olur.
Mükellef bu kazanç için ayrıca yıllık gelir vergisi beyannamesi vermez. Başka gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de istisna kapsamındaki kazanç beyannameye dahil edilmez.
Beyan Sınırı Neye Göre Belirlenir?
Mükerrer 20/B istisnasındaki yıllık sınır, Gelir Vergisi Kanunu’nun 103 üncü maddesindeki tarifenin dördüncü gelir dilimidir.
| Yıl | Mükerrer 20/B yıllık kazanç sınırı |
|---|---|
| 2024 | 3.000.000 TL |
| 2025 | 4.300.000 TL |
| 2026 | 5.300.000 TL |
Sınırın aşılıp aşılmadığı her takvim yılı sonunda ayrı ayrı değerlendirilir.
Aynı kişinin;
- Sosyal medya reklam geliri,
- Sponsorluk geliri,
- Ürün tanıtım geliri,
- Online eğitim geliri,
- Mobil uygulama geliri,
gibi mükerrer 20/B kapsamındaki bütün kazançlarının toplamı dikkate alınır.
2026 yılında sosyal içerik üreticileri için vergi istisnası başlıklı içerikte yıllık sınır ve faaliyet kapsamı ayrıca açıklanmaktadır.
Kazanç Sınırı Aşılmazsa Ne Olur?
Kazanç yıllık sınırı aşmıyorsa mükerrer 20/B istisnası uygulanır.
Bu durumda:
- Yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmez.
- Bankanın yüzde 15 kesintisi nihai vergi olur.
- Kazanç başka gelirler nedeniyle verilen beyannameye eklenmez.
- Genç girişimci istisnası ayrıca uygulanmaz.
- Belgeli giderler yıllık beyannamede düşülemez.
- Banka kesintisinin genç girişimci istisnası gerekçesiyle iadesi talep edilemez.
| Durum | Sonuç |
|---|---|
| Kazanç 2026 yılında 5.300.000 TL’yi aşmıyor | Mükerrer 20/B uygulanır |
| Yıllık beyanname | Verilmez |
| Banka kesintisi | Nihai vergidir |
| Genç girişimci istisnası | Aynı kazanç için ayrıca uygulanmaz |
| Gider indirimi | Yıllık beyannamede kullanılamaz |
Kazanç Sınırı Aşılırsa Ne Olur?
Kazanç yıllık sınırı aşarsa mükerrer 20/B gelir vergisi istisnası o yıl için uygulanmaz.
Bu durumda:
- Kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir.
- Yalnız sınırı aşan kısım değil, kazancın tamamı vergilendirilir.
- Banka tarafından yapılan yüzde 15 kesintiler hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir.
- Belgeli ticari giderler kazançtan indirilebilir.
- GVK m. 89 kapsamındaki indirimler şartlarıyla uygulanabilir.
- Genç girişimci şartları taşınıyorsa bu istisnadan yararlanılabilir.
| Durum | Sonuç |
|---|---|
| 2026 kazancı 5.300.000 TL’yi aşıyor | Mükerrer 20/B istisnası uygulanmaz |
| Beyan edilecek tutar | Kazancın tamamı |
| Banka kesintileri | Hesaplanan vergiden mahsup edilir |
| Belgeli giderler | Kazançtan indirilebilir |
| Genç girişimci istisnası | Şartlarla uygulanabilir |
Yalnız Sınırı Aşan Kısım mı Beyan Edilir?
Hayır. Yıllık sınır aşıldığında yalnızca sınırı aşan tutar beyan edilmez.
Örneğin 2026 yılında sosyal içerik üreticiliği kazancı 5.600.000 TL ise:
| Açıklama | Tutar |
|---|---|
| 2026 sınırı | 5.300.000 TL |
| Kazanç | 5.600.000 TL |
| Sınırı aşan kısım | 300.000 TL |
| Beyan edilecek kazanç | 5.600.000 TL |
Beyannameye yalnız 300.000 TL değil, kazancın tamamı olan 5.600.000 TL dahil edilir.
Genç Girişimci Kazanç İstisnası Nedir?
GVK mükerrer 20 kapsamında, ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilen genç girişimcilere belirli şartlarla kazanç istisnası tanınmıştır.
İstisna, faaliyete başlanılan takvim yılı dâhil üç vergilendirme dönemi boyunca uygulanır.
| Yıl | Genç girişimci kazanç istisnası |
|---|---|
| 2024 | 230.000 TL |
| 2025 | 330.000 TL |
| 2026 | 400.000 TL |
İstisna tutarı her yıl GVK tarifesindeki ikinci gelir dilimine göre belirlenir.
2026 yılı genç girişimci vergi teşviki başlıklı içerikte güncel tutar ve uygulama şartları yer almaktadır.
Genç Girişimci İstisnasının Şartları
Genç girişimci istisnasından yararlanabilmek için aşağıdaki şartların birlikte sağlanması gerekir:
| Şart | Açıklama |
|---|---|
| İlk defa mükellefiyet | Ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle ilk kez gelir vergisi mükellefi olunmalıdır |
| Yaş şartı | Mükellefiyet başlangıcında 29 yaş doldurulmamış olmalıdır |
| Tam mükellefiyet | Türkiye’de tam mükellef gerçek kişi olunmalıdır |
| İşe başlama bildirimi | Kanuni süresi içinde yapılmalıdır |
| İşte bilfiil çalışma | İşte fiilen çalışılmalı veya iş sevk ve idare edilmelidir |
| İşletme devri | Yasaklanan yakın akraba devirleri bulunmamalıdır |
| Sonradan ortaklık | Mevcut işletmeye sonradan ortak olunmamalıdır |
| Süre | Faaliyete başlama yılı dâhil üç vergilendirme dönemi içinde olunmalıdır |
İki İstisna Aynı Anda Uygulanabilir mi?
Mükerrer 20/B istisnası ile genç girişimci istisnası aynı kazanç üzerinden aynı anda üst üste uygulanmaz.
Uygulama aşağıdaki şekilde işler:
| Sosyal içerik kazancı | Mükerrer 20/B | Genç girişimci istisnası |
|---|---|---|
| Yıllık sınırı aşmıyor | Uygulanır | Ayrıca uygulanmaz |
| Yıllık sınırı aşıyor | Gelir vergisi istisnası uygulanmaz | Şartları varsa beyannamede uygulanır |
| Banka hesabı şartı ihlal edilmiş | Mükerrer 20/B kaybedilir | Şartları varsa beyannamede değerlendirilebilir |
| Genç girişimci süresi sona ermiş | Duruma göre 20/B uygulanabilir | Uygulanamaz |
Sınır Aşılmadığında Genç Girişimci İstisnası Neden Uygulanmaz?
Genç girişimci kazanç istisnası, yıllık beyannamede bildirilen ticari, zirai veya mesleki kazanca uygulanır.
Sosyal içerik üreticiliği kazancı mükerrer 20/B sınırını aşmıyorsa bu kazanç için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmez. Beyannamede bildirilen bir kazanç bulunmadığından genç girişimci istisnasının uygulanacağı bir matrah da oluşmaz.
Bu durumda genç girişimci istisnası:
- Banka kesintisini azaltmaz.
- Banka kesintisinin iadesini sağlamaz.
- Mükerrer 20/B sınırını yükseltmez.
- Kazançtan ayrıca düşülmez.
Üç Yıllık Süre Kullanılmadığı Yıllarda Uzar mı?
Hayır. Genç girişimci istisnasındaki üç vergilendirme dönemi, faaliyete başlanılan takvim yılıyla birlikte işlemeye başlar.
Örneğin faaliyet başlangıcı 2025 yılıysa:
| Dönem | Genç girişimci yılı |
|---|---|
| 2025 | Birinci dönem |
| 2026 | İkinci dönem |
| 2027 | Üçüncü dönem |
| 2028 | İstisna süresi sona ermiştir |
2025 ve 2026 yıllarında mükerrer 20/B sınırı aşılmadığı için genç girişimci istisnası fiilen kullanılmamış olsa bile üç yıllık süre durmaz veya uzamaz.
Kazanç ilk kez 2027 yılında mükerrer 20/B sınırını aşarsa, genç girişimci istisnası yalnız üçüncü ve son dönem kapsamında kullanılabilir.
Genç Girişimci İstisnası Banka Kesintisini Azaltır mı?
Hayır. Genç girişimci kazanç istisnası banka tarafından yapılan yüzde 15 kesintiye uygulanmaz.
Banka kesintisi brüt hasılat üzerinden yapılmaya devam eder.
Genç girişimci istisnası, yıllık beyanname verilmesi gereken durumda beyan edilen ticari kazanç üzerinden uygulanır.
| İşlem | Uygulama |
|---|---|
| Banka hesabına hasılat aktarımı | Yüzde 15 kesinti yapılır |
| Genç girişimci belgesi | Bankanın kesinti oranını değiştirmez |
| Yıllık sınır aşılır | Kazancın tamamı beyan edilir |
| Genç girişimci istisnası | Yıllık beyannamede kazançtan düşülür |
| Banka kesintisi | Hesaplanan vergiden mahsup edilir |
Banka Kesintileri Beyannamede Mahsup Edilebilir mi?
Evet. Mükerrer 20/B sınırının aşılması veya istisna şartlarının ihlal edilmesi nedeniyle yıllık beyanname verilmesi halinde, banka tarafından yıl içinde kesilen vergiler hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir.
| Aşama | İşlem |
|---|---|
| Hasılat banka hesabına aktarılır | Banka yüzde 15 keser |
| Yıl sonunda sınır aşılır | Yıllık beyanname verilir |
| Ticari kazanç hesaplanır | Belgeli giderler düşülür |
| Genç girişimci istisnası | Şartları varsa uygulanır |
| Gelir vergisi tarifesi uygulanır | Hesaplanan vergi bulunur |
| Banka kesintileri | Hesaplanan vergiden mahsup edilir |
Mahsup sonrası kalan tutar ödenecek gelir vergisi olur. Kesintinin hesaplanan vergiden fazla olması halinde genel mahsup ve iade esasları uygulanır.
Sınır Aşılırsa Giderler Düşülebilir mi?
Evet. Mükerrer 20/B sınırının aşılması nedeniyle yıllık beyanname verilmesi halinde, GVK m. 40 kapsamında ticari kazancın elde edilmesi ve devam ettirilmesiyle ilgili belgeli giderler kazançtan indirilebilir.
Örnek giderler şunlardır:
| Gider | İndirim durumu |
|---|---|
| Kamera ve çekim ekipmanı giderleri | Şartlarıyla indirilebilir |
| Video düzenleme yazılımı | Faaliyetle ilgili kısmı indirilebilir |
| İnternet ve telefon giderleri | Faaliyetle ilgili kısmı indirilebilir |
| Reklam ve tanıtım giderleri | Belgeli olması şartıyla indirilebilir |
| Stüdyo veya ofis kirası | Faaliyetle bağlantılıysa indirilebilir |
| Muhasebe hizmet gideri | İndirilebilir |
| Platform komisyonları | Belgeli olması şartıyla indirilebilir |
| Seyahat ve konaklama | İşle doğrudan bağlantı ve belgelendirme aranır |
Giderlerin Vergi Usul Kanunu’nda belirtilen belgelerle tevsik edilmesi gerekir.
Defter Tutma Zorunluluğu Var mıdır?
Münhasıran mükerrer 20/B kapsamındaki faaliyetlerde bulunan mükelleflerin, yıllık kazanç sınırını aşıp aşmadığına bakılmaksızın;
- Defter tasdik ettirme,
- Defter tutma,
- Defter-Beyan Sistemine kaydolma,
- Genel belge düzenleme,
yükümlülükleri kaldırılmıştır.
Ancak mükellefin mükerrer 20/B dışında başka bir ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti bulunuyorsa bu faaliyetler nedeniyle genel yükümlülükler devam eder.
| Faaliyet yapısı | Defter ve belge durumu |
|---|---|
| Yalnız sosyal içerik üreticiliği | Özel kolaylık uygulanır |
| Yalnız online eğitim | Özel kolaylık uygulanır |
| Yalnız mobil uygulama geliri | Özel kolaylık uygulanır |
| Sosyal içerik ve e-ticaret birlikte | E-ticaret faaliyeti için genel yükümlülükler devam eder |
| Sosyal içerik ve serbest meslek faaliyeti birlikte | Serbest meslek yönünden genel yükümlülükler devam eder |
Defter Tutulmuyorsa Giderler Nasıl İspatlanır?
Defter tutma yükümlülüğünün kaldırılmış olması, giderlerin belgesiz indirilebileceği anlamına gelmez.
Yıllık sınırın aşılması nedeniyle beyanname verilecekse indirilecek giderlerin;
- Fatura,
- e-Arşiv Fatura,
- Serbest meslek makbuzu,
- Gider pusulası,
- Banka dekontu,
- Sözleşme,
- Diğer geçerli belgeler,
ile ispatlanması gerekir.
Mükelleflerin faaliyetlerine ilişkin belgeleri beş yıllık zamanaşımı süresince saklamaları önemlidir.
2024 Yılı Özelge Örneği
Özelge talebinde bulunan mükellefin 2024 yılında sosyal içerik üreticiliği kazancı 3.000.000 TL olan mükerrer 20/B sınırını aşmıştır.
2024 yılı için genç girişimci istisnası 230.000 TL’dir.
Mükellefin genç girişimci şartlarını taşıdığı varsayılırsa:
| Açıklama | Tutar |
|---|---|
| Sosyal içerik üreticiliği kazancı | 3.400.000 TL |
| 2024 mükerrer 20/B sınırı | 3.000.000 TL |
| Beyan edilecek kazanç | 3.400.000 TL |
| Genç girişimci istisnası | 230.000 TL |
| İstisna sonrası kazanç | 3.170.000 TL |
Bu hesaplamada varsa belgeli giderler öncelikle ticari kazancın tespitinde dikkate alınır.
2026 Örneği: Kazanç Sınırı Aşılmıyor
Bir sosyal içerik üreticisinin 2026 yılında;
- 5.000.000 TL brüt hasılat,
- 200.000 TL faaliyete ilişkin gider,
elde ettiğini varsayalım.
| Açıklama | Tutar |
|---|---|
| Brüt hasılat | 5.000.000 TL |
| Faaliyet giderleri | 200.000 TL |
| Kazanç | 4.800.000 TL |
| 2026 mükerrer 20/B sınırı | 5.300.000 TL |
| Banka kesintisi | 750.000 TL |
| Yıllık beyanname | Verilmez |
| Genç girişimci istisnası | Ayrıca uygulanmaz |
Banka tarafından brüt hasılat üzerinden kesilen 750.000 TL nihai vergi olur. Mükellef 200.000 TL giderini yıllık beyannamede ayrıca kullanamaz.
2026 Örneği: Kazanç Sınırı Aşılıyor
Bir sosyal içerik üreticisinin 2026 yılında;
- 6.500.000 TL brüt hasılat,
- 700.000 TL belgeli gider,
elde ettiğini varsayalım.
| Açıklama | Tutar |
|---|---|
| Brüt hasılat | 6.500.000 TL |
| Belgeli giderler | 700.000 TL |
| Ticari kazanç | 5.800.000 TL |
| 2026 mükerrer 20/B sınırı | 5.300.000 TL |
| Genç girişimci istisnası | 400.000 TL |
| Vergiye tabi matrah (5.800.000 – 400.000) | 5.400.000 TL |
2026 tarifesine göre 5.400.000 TL matrah üzerinden hesaplanan gelir vergisi:
| Hesap | Tutar |
|---|---|
| 5.300.000 TL’nin vergisi | 1.737.500 TL |
| Aşan 100.000 TL x yüzde 40 | 40.000 TL |
| Hesaplanan gelir vergisi | 1.777.500 TL |
| Banka kesintisi: 6.500.000 x yüzde 15 | 975.000 TL |
| Mahsup sonrası gelir vergisi | 802.500 TL |
Bu örnekte GVK m. 89 indirimleri, geçici vergi veya başka vergi mahsupları dikkate alınmamıştır.
Genç Girişimci İstisnası Giderlerden Önce mi Sonra mı Uygulanır?
Öncelikle ticari kazanç genel esaslara göre tespit edilir.
Hesaplama sırası temel olarak şöyledir:
- Brüt hasılat belirlenir.
- Belgeli ticari giderler düşülür.
- Ticari kazanç veya zarar bulunur.
- Genç girişimci kazanç istisnası uygulanır.
- Varsa geçmiş yıl zararları ve GVK m. 89 indirimleri değerlendirilir.
- Vergiye tabi matrah bulunur.
- Gelir vergisi tarifesi uygulanır.
- Banka tarafından kesilen vergiler mahsup edilir.
Genç girişimci istisnası hasılattan değil, belirlenen ticari kazançtan düşülür.
Kazanç 400.000 TL’den Düşükse Ne Olur?
Yıllık beyanname verilmesi gereken bir durumda, genç girişimci istisnasına konu kazanç 400.000 TL’den düşükse yalnız elde edilen kazanç kadar istisna uygulanır.
| Ticari kazanç | 2026 genç girişimci istisnası |
|---|---|
| 150.000 TL | 150.000 TL |
| 300.000 TL | 300.000 TL |
| 400.000 TL | 400.000 TL |
| 700.000 TL | 400.000 TL |
Kullanılamayan istisna tutarı sonraki yıla devretmez.
Zarar Varsa Genç Girişimci İstisnası Uygulanır mı?
Faaliyet sonucunda zarar oluşmuşsa kazanç üzerinden uygulanacak genç girişimci istisnası bulunmaz.
Ancak zarar edilmesi veya istisna tutarının tamamının kullanılamaması üç yıllık sürenin uzamasını sağlamaz.
| Sonuç | Genç girişimci uygulaması |
|---|---|
| Kazanç var | Kazançla sınırlı istisna uygulanır |
| Kazanç 400.000 TL’den fazla | En fazla 400.000 TL uygulanır |
| Kazanç 400.000 TL’den az | Kazanç kadar uygulanır |
| Zarar var | İstisna uygulanmaz |
| Kullanılmayan tutar | Sonraki yıla devretmez |
Başka Gelirlerin Bulunması Sonucu Değiştirir mi?
Mükellefin ücret, kira, menkul sermaye iradı veya başka faaliyetlerden gelir elde etmesi mükerrer 20/B istisnasından yararlanmasına tek başına engel değildir.
Ancak genç girişimci istisnası yalnız istisna şartlarını taşıyan ticari, zirai veya mesleki faaliyet kazancına uygulanır.
| Gelir türü | Genç girişimci istisnası |
|---|---|
| Sosyal içerik ticari kazancı | Şartları varsa uygulanabilir |
| Başka ticari faaliyet kazancı | Faaliyetin şartlarına göre değerlendirilebilir |
| Ücret geliri | Uygulanmaz |
| Kira geliri | Uygulanmaz |
| Menkul sermaye iradı | Uygulanmaz |
| Değer artış kazancı | Uygulanmaz |
KDV İstisnası Devam Eder mi?
GVK mükerrer 20/B kapsamındaki kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV Kanunu m. 17/4-a uyarınca KDV’den istisnadır.
Kazancın yıllık sınırı aşması ve yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi, KDV istisnasını tek başına ortadan kaldırmaz.
| Durum | KDV sonucu |
|---|---|
| Kazanç 5.300.000 TL’yi aşmıyor | KDV istisnası uygulanır |
| Kazanç 5.300.000 TL’yi aşıyor | Yıllık beyan, KDV istisnasını tek başına bozmaz |
| Faaliyet baştan 20/B kapsamına girmiyor | KDV istisnası uygulanmaz |
| Banka hesabı gibi temel şartlar ihlal edilmiş | KDV yönünden vergi ve ceza riski oluşur |
| Kapsam dışı ayrı ticari faaliyet var | Bu faaliyet genel KDV hükümlerine tabidir |
Uygulamada Yapılan Başlıca Hatalar
| Hata | Vergisel risk |
|---|---|
| Sınır aşıldığında yalnız aşan kısmı beyan etmek | Eksik gelir vergisi beyanı |
| Genç girişimci istisnasını banka stopajından düşmek | Hatalı kesinti ve iade talebi |
| Sınır aşılmadığı halde genç girişimci indirimi talep etmek | Dayanaksız iade talebi |
| Üç yıllık sürenin kullanılmadığı yıllarda durduğunu düşünmek | Yanlış dönem uygulaması |
| Kazanç yerine banka hesabına giren net tutarı esas almak | Sınır hesabının yanlış yapılması |
| Belgeli giderleri takip etmemek | Sınır aşılırsa giderlerin indirilememesi |
| Sınır aşıldığında yalnız net banka tutarını beyan etmek | Eksik hasılat ve kazanç beyanı |
| Banka kesintilerini mahsup etmemek | Fazla vergi ödeme |
| Başka ticari faaliyetleri aynı hesapta izlemek | İstisna şartlarının ihlali |
| KDV istisnasının sınır aşılmasıyla otomatik sona erdiğini düşünmek | Gereksiz KDV hesaplanması |
Sosyal İçerik Üreticileri İçin Kontrol Listesi
| Kontrol sorusu | Açıklama |
|---|---|
| İstisna belgesi alındı mı? | Vergi dairesi kaydı kontrol edilmelidir |
| Özel banka hesabı kullanılıyor mu? | Tüm hasılat bu hesapta toplanmalıdır |
| Yıllık kazanç doğru hesaplandı mı? | Belgeli giderlerle kazanç belirlenmelidir |
| 5.300.000 TL sınırı aşıldı mı? | 2026 yılı için kontrol edilmelidir |
| Genç girişimci şartları taşınıyor mu? | Yaş, ilk mükellefiyet ve diğer şartlar incelenmelidir |
| Üç yıllık sürenin hangi yılındayız? | Başlangıç yılı dâhil hesaplanmalıdır |
| Gider belgeleri saklanıyor mu? | Sınır aşılırsa indirim için gereklidir |
| Banka kesintileri takip ediliyor mu? | Yıllık beyannamede mahsup edilir |
| Başka faaliyet var mı? | Defter ve belge yükümlülükleri değişebilir |
| KDV istisnası doğru uygulanıyor mu? | Kapsam dışı faaliyetlerle karıştırılmamalıdır |
.Sonuç
Sosyal içerik üreticiliği, internet üzerinden sunulan hizmetler ve mobil uygulama geliştiriciliği faaliyetlerinden elde edilen kazançların yıllık mükerrer 20/B sınırını aşmaması halinde banka tarafından yapılan yüzde 15 kesinti nihai vergileme olur ve bu kazançlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmez.
Yıllık beyannamede bildirilecek bir kazanç bulunmadığından, bu durumda aynı faaliyet için ayrıca genç girişimci kazanç istisnası uygulanamaz.
Kazanç yıllık sınırı aşarsa mükerrer 20/B gelir vergisi istisnası uygulanmaz ve kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir. Mükellef genç girişimci istisnasının yaş, ilk mükellefiyet, işe başlama, fiilen çalışma ve üç yıllık süre şartlarını taşıyorsa, yıllık beyannamede genç girişimci kazanç istisnasından yararlanabilir.
2026 yılında sosyal içerik üreticiliği kazanç sınırı 5.300.000 TL, genç girişimci kazanç istisnası ise 400.000 TL’dir.
Banka tarafından yıl içinde yapılan yüzde 15 kesintiler yıllık beyannamede hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir. Genç girişimci istisnası banka kesintisini azaltmaz ve kullanılmayan istisna tutarı sonraki yıla devretmez.
Kazanç sınırının aşılması ve yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi, mükerrer 20/B kapsamındaki hizmetlerin KDV istisnasını tek başına ortadan kaldırmaz.
Yasal Dayanak Tablosu
| Mevzuat | Madde veya bölüm | Düzenlemenin konusu | Yazıyla ilgisi |
|---|---|---|---|
| 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu | Mükerrer Madde 20 | Genç girişimcilerde kazanç istisnası | İlk defa mükellef olan ve 29 yaşını doldurmamış gerçek kişilerin üç dönem yararlanacağı istisnayı düzenler |
| 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu | Mükerrer Madde 20/B | Sosyal içerik üreticiliği ve elektronik ortam hizmetleri istisnası | Yıllık sınır, özel banka hesabı ve yüzde 15 kesinti sistemini düzenler |
| 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu | Madde 37 | Ticari kazancın tarifi | Sosyal içerik üreticiliği kazançlarının ticari kazanç niteliğinin dayanağıdır |
| 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu | Madde 40 | İndirilecek ticari giderler | Sınır aşılması nedeniyle beyanname verildiğinde belgeli giderlerin indirilmesini düzenler |
| 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu | Madde 89 | Yıllık beyannamede yapılacak indirimler | Şartları sağlanan kişisel indirimlerin beyanname üzerinden uygulanmasını düzenler |
| 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu | Madde 94 | Vergi tevkifatı | Genç girişimci istisnasının kesinti yoluyla ödenecek vergilere etkisinin bulunmaması bakımından önemlidir |
| 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu | Madde 98 | Kesilen vergilerin beyanı | Bankalar tarafından yapılan yüzde 15 kesintinin beyanını düzenler |
| 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu | Madde 103 | Gelir vergisi tarifesi | Mükerrer 20/B sınırı ile genç girişimci istisna tutarının belirlenmesinin dayanağıdır |
| 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu | Madde 119 | Kesilen vergilerin ödenmesi | Banka tarafından kesilen vergilerin ödenmesine ilişkindir |
| 292 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği | Genç girişimci istisnası açıklamaları | Genç girişimci istisnasından yararlanacak kişiler, şartlar ve uygulamayı açıklar | |
| 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği | Madde 4 | Mükerrer 20/B istisnası ve sınır uygulaması | Yıllık kazanç sınırı, banka hesabı, beyanname ve mahsup esaslarını açıklar |
| 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği | Madde 4/9-10 | Sınırın aşılması veya şart ihlali | Kazancın tamamının beyanı, giderler ve GVK m. 89 indirimlerinin uygulanmasını açıklar |
| 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği | Madde 6 | Defter, belge ve muhafaza yükümlülükleri | Yalnız mükerrer 20/B faaliyetinde bulunanlara sağlanan kolaylıkları düzenler |
| 325 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği | Değişiklik hükümleri | Mükerrer 20/B kapsamının 2024 yılından itibaren genişletilmesine ilişkin açıklamaları içerir | |
| 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği | 2026 gelir vergisi tarifesi | 2026 yılı ikinci dilimini 400.000 TL, dördüncü dilimini 5.300.000 TL olarak belirler | |
| 3065 sayılı KDV Kanunu | Madde 17/4-a | Mükerrer 20/B kapsamındaki işlemlerde KDV istisnası | Sosyal içerik ve internet hizmetlerinde KDV hesaplanmamasının dayanağıdır |
| KDV Genel Uygulama Tebliği | II/F-4.26 | Sosyal içerik üreticiliği KDV istisnası | Yıllık sınırın aşılmasının tek başına KDV istisnasını etkilemeyeceğini açıklar |
| 213 sayılı Vergi Usul Kanunu | Madde 227 | Kayıtların tevsiki | Beyannamede indirilecek giderlerin geçerli belgelerle ispatlanması bakımından önemlidir |
| 213 sayılı Vergi Usul Kanunu | Madde 253 | Belgelerin muhafazası | Gider ve faaliyet belgelerinin beş yıl saklanmasına ilişkin düzenlemedir |
| 213 sayılı Vergi Usul Kanunu | Mükerrer Madde 257 | Bakanlığın düzenleme yetkisi | Defter, belge ve banka bildirim yükümlülüklerine ilişkin idari düzenlemelerin dayanağıdır |
| 213 sayılı Vergi Usul Kanunu | Madde 413 | Özelge talep hakkı | Tereddütlü konularda Gelir İdaresinden yazılı görüş alınmasını düzenler |
Not
Bu yazıda verilen bilgiler genel bilgilendirme mahiyetinde olup, kişilerin, işletmelerin, kurumların ve bu içerikteki olayla benzer durumları bulunan işletmelerin/kişilerin konunun uzmanı mali müşavir ve diğer uzmanlardan kendi işletmeleri özelinde profesyonel destek almalarının önemli olduğunu belirtiriz.
Kaynak:
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.
Detayli Analiz Makalemiz
Sosyal içerik üreticiliğinde beyan sınırı ve genç girişimci istisnası (2026)Sosyal içerik üreticiliğinde 20/B beyan sınırı aşılırsa genç girişimci istisnası nasıl uygulanır? 2024-2026 tutarları, örnekler ve muhasebe anlatımı.