İştirak Hissesi Satışından Doğan Kazancın İstisnaya Konu Edilmesine İlişkin Bilgiler:
Satışa konu iştirakin unvanı
Hisse oranı
İştirak hissesi edinme tarihi
İştirak hissesi satış tarihi
Elde tutma süresi
2 tam yıl (730 gün) şartı
İştirak hissesi edinme bedeli (A)
Satış giderleri (B)
Toplam maliyet (C = A + B)
İştirak hissesi satış bedeli (D)
Satış kazancı (E = D - C)
Enflasyon düzeltme farkı (F)
Düzeltme sonrası kazanç (G = E - F)
İstisna oranı
%50
İstisna tutarı (H = G x %50)
Vergiye tabi kazanç (I = G - H)
Kurumlar vergisi (I x %)
İstisna ile sağlanan vergi avantajı
Özel Fon Hesabına İlişkin Bilgiler:
Özel fona alınması gereken tutar:
Özel fona alma son tarihi: (satış yılı sonuna kadar)
Özel fonda tutulma süresi: 5 yıl (son tarih: )
Satış bedelinin tahsil edilme son tarihi: (satıştan itibaren 2 yıl)
Rapor formatını görmek için yukarıdaki bilgileri doldurunuz.
KVK Md. 5/1-e İstisna Koşulları
1. İştirak hisseleri en az 2 tam yıl (730 gün) süreyle aktifte yer almalıdır.
2. Satış kazancının %50'i satışın yapıldığı yılın sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabına alınmalıdır.
3. Fon hesabında tutulan kazanç 5 yıl süreyle işletmeden çekilmemelidir. (Sermayeye ilave hariç)
4. Satış bedelinin 2 yıl içinde tahsil edilmesi gerekmektedir.
5. Menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ile uğraşan kurumların bu amaçla ellerinde bulundurdukları değerlerin satışından doğan kazançlar istisna kapsamı dışındadır.
* Satış kazancı negatif ise istisna uygulanmaz.
* 730 gün şartı sağlanmıyorsa istisna uygulanamaz.
5520 Sayılı KVK Md. 5/1-e · 1 Seri No'lu KVK GT Bölüm 5.6.2.3 · 49 Seri No'lu KVK GT
İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası Nedir? (KVK 5/1-e)
İştirak hissesi satış kazancı istisnası, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5/1-e maddesi kapsamında düzenlenen önemli bir vergi avantajıdır. Bu istisna, kurumların aktiflerinde en az iki tam yıl süreyle tuttukları iştirak hisselerinin satışından doğan kazancın %50'inin kurumlar vergisinden istisna tutulmasını sağlar. Müşavirler ve mali müşavirler için bu hesaplamanın doğru yapılması, mükelleflere ciddi vergi tasarrufu sağlanması açısından kritik öneme sahiptir.
İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası Şartları
İstisnadan yararlanabilmek için belirli koşulların sağlanması gerekmektedir. İştirak hisselerinin en az iki tam yıl (730 gün) süreyle aktifte bulundurulmuş olması, satış kazancının satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabında tutulması ve satış bedelinin satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi zorunludur. Bu şartlardan herhangi birinin ihlali, istisnanın kaybedilmesine neden olur.
KVK 5/1-e Hesaplama Tablosu Nasıl Kullanılır?
Excel aracımız, iştirak hissesi satış kazancı istisnası hesaplamasını adım adım otomatikleştirir. İlk olarak satış bedeli, maliyet bedeli ve satış giderleri girilir. Ardından araç, brüt kazancı hesaplar ve %50 istisna tutarını otomatik olarak belirler. Vergiye tabi kazanç, dönem karı ile ilişkilendirilir ve beyanname üzerinde gösterilmesi gereken tutarlar raporlanır.
Tam Tasdik Rapor Formatı ve 49 Seri No'lu Tebliğ
49 Seri No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, iştirak hissesi satış kazancı istisnasının uygulanmasına ilişkin detaylı açıklamalar içerir. Excel aracımız, bu tebliğ formatına uygun tam tasdik raporu eki hazırlamanıza olanak tanır. Rapor formatı; satılan iştirak bilgileri, edinim tarihi, satış tarihi, maliyet bilgileri, kazanç hesaplaması ve fon hesabı takibini kapsar.
Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar
İştirak hissesi satış kazancı istisnası uygulamasında sıkça yapılan hatalar arasında iki yıllık sürenin hatalı hesaplanması, fon hesabının zamanında oluşturulmaması ve tahsilat süresinin aşılması yer alır. Aracımız, bu kritik tarihleri otomatik takip ederek uyarı verir. Ayrıca kısmi satışlarda FIFO yöntemine göre maliyet hesaplaması da otomatik olarak yapılır.
Kimler Bu Aracı Kullanmalı?
Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler (SMMM), Yeminli Mali Müşavirler (YMM), şirket mali işler departmanları ve vergi danışmanları bu aracı aktif olarak kullanabilir. Özellikle holding yapılarında, grup şirketlerinde ve yatırım şirketlerinde iştirak satışlarının vergisel planlaması için vazgeçilmez bir araçtır. KVK 5/1-e istisnası hesaplama tablosu sayesinde hem beyanname hazırlığı hem de tam tasdik raporu süreci büyük ölçüde hızlanır.