Geçmiş Yıl Zarar Mahsubu ve 5 Yıl Kuralı
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 9. ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 88. maddesi uyarınca, bir hesap döneminde doğan mali zarar, izleyen yılların kazancından mahsup edilebilir. Ancak bu mahsup sınırsız değildir: her yılın zararı, o yılı izleyen en fazla beş yıl içinde mahsup edilmek zorundadır; bu süre içinde mahsup edilemeyen zarar zamanaşımına uğrar ve bir daha kullanılamaz. Müşavirler Kulübü Geçmiş Yıl Zarar Mahsubu aracı, yıllık dönem sonuçlarını girerek hangi zararın ne kadarının mahsup edildiğini, kalan tutarı ve zamanaşımı durumunu otomatik takip eder.
Mahsup Mantığı
Beyannamede geçmiş yıl zararları her yıl ayrı ayrı gösterilmek zorundadır; aksi hâlde mahsup hakkı kaybedilir. Aracımız zararları en eski yıldan başlayarak (FIFO) kârlı dönemlerin matrahından düşer ve her zarar için beş yıllık mahsup penceresini kontrol eder. Bir zararın doğduğu yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar mahsup edilememiş kısmı zamanaşımına uğramış olarak işaretlenir. Böylece müşavir, hangi zararın hangi yıla kadar kullanılması gerektiğini ve vergi planlaması açısından öncelik sırasını net olarak görür.
Geçici Vergi ve Yıl Sonu Uyumu
Geçmiş yıl zararlarının mahsubu hem geçici vergi hem de yıllık kurumlar/gelir vergisi beyannamesinde gündeme gelir. Özellikle enflasyon düzeltmesinin uygulandığı dönemlerde, geçici vergi dönemlerinde mukayyet (düzeltme öncesi) değerle dikkate alınan zararların yıl sonunda düzeltilmiş değerlerle yeniden değerlendirilmesi gerekebilir. Bu araç, zarar mahsubunun yıllar arası akışını şeffaf biçimde göstererek beyanname öncesi kontrolü kolaylaştırır ve zamanaşımı riskini önceden uyarır.