16 Haziran 2026 tarihli ve 33282 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 58) ile KDV istisnalarında önemli düzenlemeler yapıldı. Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından çıkarılan Tebliğ; vakıf taşınmazları, vergi muafiyetli vakıf üniversitelerinin sağlık kuruluşları, Darülaceze bağışları, kamulaştırılan taşınmazların devri ve ihracat kaynaklı KDV iadesi konularında 26/4/2014 tarihli KDV Genel Uygulama Tebliği'nde değişiklik getiriyor.
1. Vakıf Taşınmazlarında İstisna Kapsamı Genişledi
Tebliğin (II/B-15.1.3.) bölümünde yapılan değişiklikle, daha önce yalnızca Türkiye Diyanet Vakfı mülkiyetindeki taşınmazlar için öngörülen istisna, Vakıflar Genel Müdürlüğü tarafından yönetilen ve temsil edilen mazbut vakıfların mülkiyetindeki taşınmazları da kapsayacak şekilde genişletildi. Metindeki tekil "vakıf" ifadeleri çoğul hale getirildi; böylece uygulama tek bir vakıfla sınırlı olmaktan çıktı.
2. Vergi Muafiyetli Vakıf Üniversitelerinde KDV (1 Ocak 2027)
Tebliğin (II/F) bölümünde "Bakanlar Kurulunca" ibaresi "Cumhurbaşkanınca" olarak güncellendi. 2/4/2026 tarihli ve 7577 sayılı Kanun'la 3065 sayılı KDV Kanunu'nun (17/2-a) maddesinde yapılan değişiklik uyarınca 1 Ocak 2027'den itibaren, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumlarınca işletilen aşağıdaki kuruluşların teslim ve hizmetleri genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacak:
- Hastane, nekahathane, klinik, dispanser, prevantoryum, sanatoryum
- Kan bankaları ve organ nakline mahsus bankalar
- Anıtlar, botanik ve zooloji bahçeleri, parklar
- Veteriner, bakteriyoloji, seroloji ve distofajin laboratuvarları
Ancak bu kuruluşlar doğrudan vergi muafiyetli vakıf tarafından işletiliyorsa mevcut KDV istisnası uygulanmaya devam edecek.
3. Darülaceze, Bağış ve İstisna Hükümlerine Açıkça Eklendi
Tebliğin çeşitli bölümlerinde (II/F-5., II/F-2.5.1., II/F-2.5.3., II/F-2.5.4. ve II/F-2.5.5.) yapılan teknik değişikliklerle sosyal amaçlı faaliyet istisnaları, bağış uygulamaları ve dernek/vakıf hükümlerine Darülaceze açık biçimde eklendi. Böylece Darülacezeye yönelik bağış ve ilgili işlemlerde uygulama metni ile mevzuat dili uyumlu hale getirildi.
4. Kamulaştırılan Taşınmazların Devrinde KDV İstisnası (1 Haziran 2026'dan Geçerli)
Tebliğe eklenen yeni (II/F-4.27.) bölümü ile, 7577 sayılı Kanun'la 3065 sayılı Kanun'un 17/4 fıkrasına eklenen (ğ) bendine dayanarak; 2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu kapsamında kamu yararının bulunduğu hallerde kamulaştırılan taşınmazların, kamulaştırmayı yapan Devlet veya kamu tüzel kişilerine devri KDV'den istisna edildi.
İndirilen KDV'nin ilavesi: Taşınmazın ediniminde yüklenilen ve daha önce indirim konusu yapılan KDV, teslimin yapıldığı dönem beyannamesinde "Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV'nin İlavesi" satırı aracılığıyla indirim hesaplarından çıkarılır. Çıkarılan tutar gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet olarak dikkate alınabilir. Yürürlük: 1 Haziran 2026'dan geçerli olmak üzere yayım tarihinde.
5. Teminat Karşılığı İthalatta Ödenen KDV'nin İadesi Netleşti
Tebliğin (IV/A3-1.1.) bölümüne eklenen paragrafla; 4760 sayılı ÖTV Kanunu'nun 16'ncı maddesinin (4) numaralı fıkrası uyarınca teminat karşılığı ithal edilen malların teminat hesabına esas ÖTV tutarı üzerinden ödenen KDV, malların ihracı nedeniyle KDV iade hesabına dâhil edildiğinde; azami iade edilebilir tutarı aşan KDV için vergi inceleme raporu aranmadan genel esaslara göre iade talebi sonuçlandırılabilecek.
Yürürlük Tarihleri
- Madde 2 (vakıf üniversiteleri düzenlemesi): 1 Ocak 2027
- Madde 4 (kamulaştırma istisnası): 1 Haziran 2026'dan geçerli olmak üzere yayım tarihinde
- Diğer tüm maddeler: 16 Haziran 2026 (yayım tarihi)
Müşavirler İçin Pratik Notlar
- Kamulaştırma istisnası geriye dönük (1/6/2026) uygulanacağından, bu tarihten sonraki kamulaştırma devirlerini gözden geçirin; indirilen KDV'nin beyannamede "ilave edilecek KDV" satırıyla düzeltilmesini ihmal etmeyin.
- Vakıf üniversitesi hastane/klinik vb. müşterilerde 1/1/2027 geçişine hazırlanın; kuruluşun doğrudan vakıf mı yoksa üniversite tarafından mı işletildiği ayrımı istisnanın devamı açısından kritik.
- İhracatçılarda teminatlı ithalat–ÖTV–KDV iade dosyalarında, inceleme raporu beklemeden iade imkânını değerlendirin.
Sık Sorulan Sorular
Tebliğ ne zaman yayımlandı? 16 Haziran 2026 tarihli ve 33282 sayılı Resmî Gazete'de yayımlandı.
Kamulaştırılan taşınmaz devrinde KDV alınacak mı? 2942 sayılı Kanun kapsamındaki şartlar sağlanırsa, kamulaştırmayı yapan Devlet veya kamu tüzel kişisine yapılan devir KDV'den istisnadır (1/6/2026'dan geçerli).
Vakıf üniversitelerinin işlemleri ne zaman KDV'ye tabi olacak? Tebliğde belirtilen sağlık ve benzeri kuruluşlar açısından yeni uygulama 1 Ocak 2027'de başlayacak.
Darülaceze ile ilgili değişiklik ne getirdi? Darülaceze; bağış, sosyal faaliyet ve ilgili KDV istisna hükümlerine açık şekilde dâhil edildi.
Kaynak: 16/06/2026 tarihli ve 33282 sayılı Resmî Gazete — Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 58), Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı).